Er zijn 2 situaties waarin u bij SPMS deelneemt als werknemer:

• u bent DGA. U bent dan in dienst van uw eigen BV. U wordt fiscaal gezien als werknemer.
• uw werkgever is een kliniek die geen verzekerde zorg levert. Uw werkgever valt dan niet onder de verplichtstelling van Pensioenfonds Zorg & Welzijn (PFZW) en u ook niet.

In alle andere gevallen neemt u deel als zelfstandige (zzp’er). U heeft geen BV, maar een eenmanszaak.

Als DGA bepaalt u zelf uw inkomen. Maar volgens de Belastingdienst moet uw inkomen minimaal even hoog zijn als dat van een werknemer in loondienst met een vergelijkbare functie, vermeerderd met de pensioenpremie. Dit is het gebruikelijk loon. Een lager inkomen is alleen toegestaan in bijzondere omstandigheden. Bijvoorbeeld als u in deeltijd werkt of als u starter bent en in een inverdienregeling zit.

De verplichting om deel te nemen aan de SPMS-pensioenregeling rust op u als medisch specialist en niet op de BV. U kunt de pensioenpremie in privé aftrekken als negatief loon in uw aangifte Inkomstenbelasting. De Belastingdienst berekent dan uw gebruikelijk loon inclusief de pensioenpremie.

Stel dat een collega met een vergelijkbare functie een jaarsalaris van € 218.500 ontvangt. En de pensioenpremie € 32.129 bedraagt. Het gebruikelijk loon is dan: € 218.500 + € 32.129 = € 250.629. Voor SPMS dient u echter het loon exclusief pensioenpremie op te geven. Bij werken in voltijd komt dit neer op een salaris van € 218.500. U laat de pensioenpremie bij de opgave aan SPMS dus buiten beschouwing.

Betaalt uw BV de pensioenpremie en trekt de BV deze ook af? Ook dan geeft u alleen uw salaris op (€ 218.500 in dit voorbeeld). Wel moet u dan een overeenkomst met uw BV sluiten waaruit blijkt dat de BV de premie betaalt.

De manier waarop u de premie aftrekt (privé of via de BV) heeft dus geen invloed op uw inschaling bij SPMS.

Betaalt de BV de premie, maar trekt u deze in privé af als negatief loon? Dan wordt de premie geboekt in de rekening-courant verhouding en/of gezien als een dividenduitkering. Uw inkomen voor de inschaling blijft dan € 218.500 exclusief pensioenpremie.

SPMS gaat niet over de hoogte van het gebruikelijk loon. Voor vragen over het gebruikelijk loon neemt u contact op met de Belastingdienst.

Uw inkomen is de fiscale winst van 3 jaar geleden. In 2026 schalen wij u dus in op basis van uw fiscale winst in 2023. 

De fiscale winst is de winst uit onderneming vóór de ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, startersaftrek). En vermeerderd met de ten laste van de winst gebrachte SPMS-premie.

Bent u korter dan 3 jaar werkzaam als zelfstandige?

Dan mag u uw inkomen voor 2026 schatten.

Bent u langer dan 3 jaar werkzaam als zelfstandige?

Deel dan uw inkomen van 2023 door de gewerkte uren in 2023 (maximaal 1.750 uur). De uitkomst vermenigvuldigt u met de uren van 2023 (maximaal 1.750 uur).

Voorbeeldberekening:
U heeft in 2023 een fiscale winst van € 100.000. In dat jaar heeft u € 20.000 pensioenpremie in aftrek genomen. In 2023 heeft u in totaal 1.200 uur gewerkt. U schat in 2026 1.500 uur te werken.

Uw inschaling in 2026 wordt dan als volgt vastgesteld: (€ 100.000 + € 20.000)/ 1.200 = € 100. € 100 x 1.500 = € 150.000. Uw winst van 2023 wordt hiermee herrekend tot een winst van € 150.000 voor 2026. Met dit inkomen kunt u in de rekenmodule controleren in welke inschaling u valt.

Heeft u niet het hele jaar werkzaamheden verricht waarvoor u moet deelnemen bij SPMS? Dan moet u uw inkomen op jaarbasis omrekenen.

Voorbeeldberekening:
U heeft van juni tot en met december een inkomen van € 70.000. Dan is dit inkomen op jaarbasis: 12/7 maanden x € 70.000 = € 120.000. 

Voor de pensioenregeling geldt dat als u voltijd werkt, u tenminste 1.750 uur per jaar werkt. Schat u in dat u meer of minder uren werkt? Vul dan het door u geschatte aantal uren in. Alle uren die u besteedt aan uw beroep mag u meetellen. Denk onder andere aan:

• directe patiëntgebonden uren
• indirecte uren (zoals de bedrijfsadministratie en bijvoorbeeld de uren die u nodig heeft om uw website bij te houden)
• beroeps- en bedrijfsmatige cursussen en trainingen
• reistijd naar patiënten en collega's
• incidentele ziektedagen

Reistijd voor woon-werkverkeer telt u niet mee in de uren.

Heeft u vragen of bepaalde uren wel of niet meetellen? Leg deze dan voor aan uw financieel adviseur of de Belastingdienst.

Werkt u tegelijk als werknemer en als zelfstandige. En neemt u voor beide vormen van beroepsuitoefening deel bij SPMS? Dan hanteert SPMS een omrekening om tot één niveau van inschaling te komen. Neem in deze situatie contact op met SPMS.

U geeft een wijziging aan ons door met het formulier Pensioenopbouw. Er is voor elk jaar een apart formulier beschikbaar. We schrijven u jaarlijks aan om uw inschaling te controleren. Als u niet in de hoogste klasse bent ingeschaald wordt u daarbij gevraagd het inkomensformulier in te vullen en aan ons te verstrekken.

Gaat u van zelfstandige beroepsuitoefening naar die van werknemer? Of andersom? En blijft u pensioen opbouwen bij SPMS? Dan bepaalt SPMS het niveau van uw pensioenopbouw voor die perioden afzonderlijk.

U kunt de inschaling zelf berekenen met de rekenmodule.

Uw inschaling is van invloed op de hoogte van het ouderdomspensioen en partnerpensioen. En op de hoogte van premieovername bij arbeidsongeschiktheid. Ook kan een onjuiste inschaling ongewenste fiscale gevolgen hebben. Het is dan ook in uw belang dat u juist bent ingeschaald. Daarom vragen wij u ons bij een gewijzigde werksituatie en/of een gewijzigde inkomensklasse de nieuwe gegevens door te geven.

• Formulier pensioenopbouw 2026
• Formulier pensioenopbouw 2025
• Formulier pensioenopbouw 2024
• Formulier pensioenopbouw 2023
• Formulier pensioenopbouw 2022
• Formulier pensioenopbouw 2021

Het inkomen uit een arbeidsongeschiktheidsverzekering wordt niet bij het inkomen geteld voor het bepalen van de premiegrondslag. Mogelijk heeft u recht op (gedeeltelijke) premieovername door SPMS.

Meer informatie vindt u op premieovername bij arbeidsongeschiktheid of neem hiervoor contact op met SPMS.

Over het algemeen wordt uw pensioenopbouw bepaald aan de hand van uw inkomen als werknemer of zelfstandige. Ieder jaar is er een maximaal bedrag dat u aan pensioen mag opbouwen bij SPMS. Dit heet de fiscale ruimte. Voor de bepaling van de fiscale ruimte wordt uitgegaan van wettelijk vastgestelde grenzen. In 2026 wordt de maximale fiscale ruimte als volgt bepaald: [(Fiscaal maximaal salaris voor pensioenopbouw – franchise) x deeltijdfactor] x maximaal opbouwpercentage x 70%.

De franchise is het deel van het salaris waar geen pensioen over wordt opgebouwd. Als u 1750 uur op jaarbasis werkt, dan is uw deeltijdfactor gelijk aan 100%. In 2026 is de maximale fiscale ruimte gelijk aan: [( € 137.800 – €  € 19.172) x deeltijdfactor] x 1,503% x 70% = € 1.248,09. Werkt u minder dan 1750 uur op jaarbasis? Dan is de fiscale ruimte kleiner en voert SPMS een fiscale toets uit. Deze wordt als volgt berekend:

Werknemer
Stel dat uw jaarinkomen gelijk is aan € 163.450 en dat u 1000 uur werkt op jaarbasis. Allereerst berekent u een deeltijdfactor. Dit is het aantal uren dat u werkt op jaarbasis, gedeeld door 1750 uur. In dit voorbeeld is de deeltijdfactor is dan gelijk aan 1000 / 1750 = 0,57. Vervolgens gebruikt u de volgende formule: [( € 137.800– €  € 19.172) x deeltijdfactor] x 1,503% x 70%.

Met bovenstaand voorbeeld komen we uit op een fiscale ruimte van € 711,41. Dit betekent dat u in het jaar niet meer dan € 711,41 aan pensioen mag opbouwen. In het geval dat uw bruto jaarinkomen € 163.450 is, zou u bij 1750 uur ingeschaald worden in trapcode H6 met een pensioenopbouw van € 1.138,39 (opting-in). Door de fiscale ruimte wordt u ingeschaald in trapcode H3. Daar is de pensioenopbouw  € 569,20. Dit past binnen de fiscale ruimte. Als u voor opting-out heeft gekozen, dan zou u bij het genoemde jaarinkomen en 1750 uur ingeschaald worden in trapcode L6 met een pensioenopbouw van € 918.05. Door de fiscale ruimte wordt u ingeschaald in trapcode L4. Daar is de pensioenopbouw  € 612,04.

Zelfstandige
De fiscale toets voor zelfstandigen bevat meerdere onderdelen, waaronder de fiscale winst. Om de fiscale winst voor 2026 te kunnen bepalen moeten we de fiscale winst van 2023 (T-3) omrekenen. Dit doen we als volgt: (Fiscale winst 2023: aantal gewerkte uren 2023) x aantal gewerkte uren in 2026.

Stel dat uw fiscale winst in 2023 gelijk was aan € 250.000, het aantal gewerkte uren in 2023 gelijk was aan 1250 en het aantal gewerkte uren in 2026 gelijk is aan 1350. Dan is de fiscale winst 2026 gelijk aan: (€ 250.000 :1250) x 1350= € 270.000,00. Op basis van dit inkomen zou u ingeschaald worden in klasse H6. Hier is de deeltijdfactor nog niet in meegenomen. Deze berekent u door het aantal uren dat u werkt op jaarbasis te delen door 1750 uur. In dit voorbeeld: stel u verwacht in 2026 1350 uur op jaarbasis te werken. De deeltijdfactor is dan 1350/ 1750 = 0,77. Vervolgens gebruikt u de volgende formule: [( € 137.800– €  19.172) x deeltijdfactor] x 1,503% x 70%.

Met bovenstaand voorbeeld komen we dan op een fiscale ruimte van € 961,03. Dit is lager dan de pensioenopbouw in klasse H6 (€ 1.138.39) maar hoger dan de pensioenopbouw in klasse H5 (€ 948,66). Daarom wordt u ingeschaald in klasse H5. Als u voor opting-out heeft gekozen, dan is de fiscale ruimte van €961,03 voldoende voor pensioenopbouw in klasse L6 (€918,05).